115 年度綜所稅懶人包：免稅額、扣除額、級距與省稅技巧
因為物價上漲幅度達到法定門檻，財政部調高了 115 年度（116 年 5 月申報）的免稅額、扣除額與課稅級距。這篇整理今年的所有數字，教你算出自己大概要繳多少稅，以及合法省稅的方法。
⚡ 30 秒重點
- 免稅額每人 101,000 元（70 歲以上 151,500 元）
- 標準扣除額單身 136,000 元、夫妻 272,000 元
- 薪資所得特別扣除額 227,000 元
- 單身上班族年薪 46.4 萬以下免繳稅，有租屋約 64.4 萬以下
- 級距上限：61 萬、138 萬、277 萬、519 萬
115 年度免稅額與扣除額
| 項目 | 114 年度 | 115 年度 |
|---|---|---|
| 免稅額（每人） | 97,000 | 101,000 |
| 免稅額（70 歲以上） | 145,500 | 151,500 |
| 標準扣除額（單身） | 131,000 | 136,000 |
| 標準扣除額（夫妻） | 262,000 | 272,000 |
| 薪資所得特別扣除額 | 218,000 | 227,000 |
| 身心障礙特別扣除額 | 218,000 | 227,000 |
| 基本生活費（每人） | 213,000 | 待公告 |
114 年度所得已在 115 年 5 月申報完畢；115 年度所得則是在 116 年 5 月申報。
課稅級距與累進差額
| 綜合所得淨額（115 年度） | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 0～610,000 | 5% | 0 |
| 610,001～1,380,000 | 12% | 42,700 |
| 1,380,001～2,770,000 | 20% | 152,400 |
| 2,770,001～5,190,000 | 30% | 429,400 |
| 5,190,001 以上 | 40% | 948,400 |
應納稅額 ＝ 綜合所得淨額 × 稅率 － 累進差額
年薪多少以下免繳稅？
以單身、只有薪資收入的上班族來說，免稅額＋標準扣除額＋薪資所得特別扣除額加起來，就是不用繳稅的門檻：
101,000 ＋ 136,000 ＋ 227,000 ＝ 464,000 元
也就是 115 年全年薪資在 46.4 萬元以下（約月薪 3.8 萬、不含年終），不用繳所得稅。如果你在外租屋，還能再扣房屋租金支出最多 180,000 元，門檻提高到約 64.4 萬元。
所得稅怎麼算？範例
範例 1：單身，年薪 80 萬
- 薪資所得 800,000 － 薪資特別扣除額 227,000 ＝ 573,000
- 減免稅額 101,000、標準扣除額 136,000 → 綜合所得淨額 336,000
- 336,000 × 5% ＝ 16,800 元
| 單身年薪 | 綜合所得淨額 | 稅率 | 應納稅額 |
|---|---|---|---|
| 50 萬 | 36,000 | 5% | 1,800 |
| 60 萬 | 136,000 | 5% | 6,800 |
| 80 萬 | 336,000 | 5% | 16,800 |
| 100 萬 | 536,000 | 5% | 26,800 |
| 150 萬 | 1,036,000 | 12% | 81,620 |
| 200 萬 | 1,536,000 | 20% | 154,800 |
範例 2：夫妻雙薪＋1 名幼兒，薪資分開計稅
先生年薪 120 萬、太太年薪 90 萬，扶養 1 名 6 歲以下小孩：
- 全部合併計稅：綜合所得淨額 921,000，稅率 12%，應納 67,820 元
- 太太薪資分開計稅：合併部分 248,000 × 5% ＋ 分開部分 673,000 × 12% － 42,700，合計 50,460 元
只是換個計稅方式，就省下 17,360 元！報稅系統會自動幫你挑最省的方式，但先自己試算可以更清楚知道錢花在哪。
🧮 算算看你今年要繳多少稅自動比較夫妻分開計稅、股利課稅方式，挑出最省的 開始試算 →特別扣除額總整理
| 項目 | 金額上限 | 說明 |
|---|---|---|
| 薪資所得 | 227,000／人 | 有薪資收入就能扣 |
| 儲蓄投資 | 270,000／戶 | 利息所得可扣 |
| 身心障礙 | 227,000／人 | 持身心障礙證明 |
| 教育學費 | 25,000／人 | 大專以上子女學費 |
| 幼兒學前 | 150,000／225,000 | 6 歲以下：第 1 名 15 萬、第 2 名起 22.5 萬 |
| 長期照顧 | 180,000／人 | 符合長照需要者（114 年度起調高） |
| 房屋租金支出 | 180,000／戶 | 自住租屋，不能與房貸利息同時用 |
⚠️ 排富條款：幼兒學前、長期照顧、房屋租金支出這 3 項，適用稅率在 20% 以上、選擇股利分開計稅，或基本所得額超過最低稅負制免稅額的申報戶不能使用。
5 個合法省稅技巧
- 夫妻薪資分開計稅：雙薪家庭最有效，避免兩人所得相加跳到較高級距。
- 勞退自提：自提 6% 的金額不計入薪資所得，等於直接降低課稅所得。用 薪資試算 可以看自提多少。
- 股利選對計稅方式：稅率 5%、12% 的人通常選「合併計稅」並抵減 8.5%（上限 8 萬）；30% 以上的人選「分開計稅 28%」比較划算。
- 列舉 vs 標準扣除額擇大：保險費（每人 24,000）、醫藥費、房貸利息、捐贈加起來超過 13.6 萬（夫妻 27.2 萬）才改用列舉。
- 善用扶養：父母年滿 60 歲且所得不高，可以列為受扶養親屬，70 歲以上免稅額更高。兄弟姊妹之間可以協調由稅率最高的人扶養。
常見問題
115 年度的基本生活費是多少？
財政部通常在每年 11 月左右公告下一個申報年度的金額。115 年度尚未公告前，可暫以 114 年度每人 213,000 元估算。
基本生活費差額是什麼？
每人基本生活費 × 申報戶人數，如果大於免稅額、一般扣除額與儲蓄投資、身障、教育學費、幼兒學前、長照、房租等特別扣除額的合計，差額可以再從所得中扣除，家庭人口多時特別有用。
勞退自提的錢要填在哪裡？
不用另外填。公司開立的扣繳憑單上，薪資給付總額已經扣掉自提金額，報稅時系統會直接帶入。
年終獎金要繳稅嗎？
要。年終獎金屬於薪資所得，會併入全年薪資計算綜合所得稅；發放時若超過一定金額，公司會先預扣 5% 稅款，報稅時多退少補。
本文依財政部公告之 114、115 年度免稅額、扣除額及課稅級距整理。範例僅計算薪資所得，未包含最低稅負制、海外所得、財產交易所得等情形，實際稅額請以財政部報稅系統為準。